實(shí)收資本每年需要繳納印花稅嗎 ??jī)?yōu)惠政策是什么?
最近,有企業(yè)咨詢單位實(shí)收資本繳納印花稅的問題,下面就這個(gè)問題為大家進(jìn)行講解。
1、企業(yè)的實(shí)收資本是否需要每年繳納印花稅?
每年都有企業(yè)”實(shí)收資本”與”資本公積”印花稅按適用稅率計(jì)算。如果今年實(shí)收資本和資本公積沒有變化,就不需要繳納印花稅。
二、企業(yè)實(shí)繳出資需繳納印花稅,還是認(rèn)繳時(shí)需繳納印花稅?
實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程、合同、協(xié)議實(shí)際投資企業(yè)的資本。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,實(shí)收資本賬戶會(huì)計(jì)企業(yè)接受投資者實(shí)際投資的資本,而不是認(rèn)購出資。因此,認(rèn)購出資時(shí)不需要確認(rèn)為實(shí)收資本。企業(yè)收到的投資者出資額超過注冊(cè)資本或股本份額的部分,應(yīng)當(dāng)在資本公積賬戶下計(jì)算。
根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕25第一條規(guī)定,記錄資金賬簿的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為實(shí)收資本和資本公積的總額。未計(jì)入實(shí)收資本和資本公積科目的,不征收印花稅。
因此,實(shí)繳出資需按資金賬簿稅目繳納印花稅,認(rèn)繳出資不需繳納印花稅。
提醒:認(rèn)購登記時(shí)不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,實(shí)際收到投資后:
借:銀行存款、原材料等科目
貸:實(shí)收資本
企業(yè)實(shí)收資本有哪些優(yōu)惠政策?
根據(jù)財(cái)稅〔2018〕50根據(jù)號(hào)碼的規(guī)定,印花稅將從2018年5月1日起減半。2018年6月計(jì)入實(shí)收資本科目的,符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于減免營業(yè)賬簿印花稅的通知》(財(cái)稅)〔2018〕50可享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
晉財(cái)稅〔2019〕2文件規(guī)定:2019年1月1日至2021年12月31日,資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費(fèi)附加費(fèi)、地方教育費(fèi)附加費(fèi)減少50%。
因此,一般納稅人的實(shí)收資本按實(shí)際出資額的萬分之五減半繳納。小規(guī)模納稅人的實(shí)收資本按實(shí)際出資額的萬分之五減半繳納。
政策依據(jù):
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于減免營業(yè)賬簿印花稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕50號(hào))
《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)行〔1994〕25號(hào))
山西省國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局<財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知>通知(晉財(cái)稅〔2019〕2號(hào))
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